農業部漁業署

一、資產負債表。

二、現金結存及行庫存透日報表。

三、證券明細表。

四、票據明細表。

五、存貨明細表。

六、原物料明細表。

七、在製品明細表。

八、用品明細表。

九、固定資產明細表。

十、其他資產負債各科目明細表。

一、事業損益及經費所入所出計算表。

二、各項收入、支出、所入及所出明細表。

三、現金流量表。

四、固定資產增減明細表。

五、盈虧撥補表。

一、日報：

（一）現金結存及行庫存透日報表（根據現金日記簿及行庫存透明細紀錄編造）。

（二）庫存現金表（供金融事業專用）。

（三）日計表（各事業部門應按日編造）。

二、月報：

（一）資產負債表。

（二）事業損益及經費所入所出計算表。

三、年報：

（一）資產負債表。

（二）事業損益及經費所入所出計算表。

（三）現金流量表。

（四）財務分析表。

（五）固定資產明細表。

（六）固定資產增減明細表。

（七）證券明細表。

（八）票據明細表。

（九）存貨明細表。

（十）原物料明細表。

（十一）在製品明細表。

（十二）用品明細表。

（十三）其他資產負債各科目明細表。

（十四）各項收入、支出、所入及所出明細表。

（十五）盈虧撥補表。

一、日報：於次日上午編造完竣。

二、月報：於次月五日前編造完竣。

三、年報：於次年二月底以前編造完竣。

一、未根據帳簿編製。

二、內容與帳簿所載不符。 

三、未依規定程式編製或內容顯有錯誤。

四、繕寫計算錯誤不依規定更正。

五、未經規定人員簽章。

六、其他與法令規定不合。

一、資產、負債、淨值類：適用於各類事業。

二、事業損益類：適用於經濟事業、金融事業。

三、經費所入所出類：適用於服務事業。

一、資產、負債、淨值之總分類帳會計科目如附表一。

二、經濟事業收入及支出之總分類帳會計科目如附表二。

三、金融事業收入及支出之總分類帳會計科目如附表三。

四、服務事業所入及所出之總分類帳會計科目如附表四。

五、事業損益類費用支出之明細分類帳會計子目如附表五。

六、經費所入所出類所出之明細分類帳會計子目如附表六，會計細目如附表七。

七、資產負債之明細分類帳會計子目、會計細目如附表八。

一、序時帳簿：以事項發生之時序為主而記錄之帳簿，包括現金收入、支出日記簿及轉帳日記簿。但為簡化記帳程式，得視實際需要以傳票或可資應用表單之裝訂本代替之。 

二、分類帳簿：以事項歸屬之會計科目為主而記錄之帳簿，包括總分類帳及明細分類帳。

三、備查簿：為處理事務便於查考而記錄之簿籍，屬於備忘登記性質，記錄總分類帳及明細分類帳所未能詳載之事項，包括各項備查簿、登記簿及目錄簿。 

一、帳頁之前，須貼印「啟用帳簿日期表」填明漁會名稱、帳簿名稱及冊數、帳簿總頁數、啟用日期等項，並由主管人員及主辦會計人員簽名蓋章。

二、帳頁之後，須貼印「經管本帳簿人員一覽表」，由經管帳簿人員簽名蓋章。遇有人員更調時，應由原經管人員及接管人員分別註明交出或接管日期，並簽名蓋章。

一、每頁應由記帳員及主辦會計人員蓋章。

二、每戶所用之帳頁，應各編頁數，自為起訖。

三、活頁帳簿之簿殼面頁，應黏貼該帳簿名稱及漁會名稱，並附「啟用帳簿日期表」、「經管本帳簿人員一覽表」。

一、總分類帳得依月份編頁成冊。

二、明細分類帳依各科目順序編頁成冊。

一、日記簿及明細分類帳之登記，未經根據合於規定之記帳憑證。

二、總分類帳之過入，未經根據合於規定之記帳憑證或科目日結單。

三、帳簿記載之內容與記帳憑證或日計(報)表、科目日結單不符。

四、記載、繕寫或計算錯誤。

五、其他與規定不合。

一、原始憑證：證明事項之經過，而為造具記帳憑證所根據之憑證。

二、記帳憑證：證明處理會計事項人員之責任，而為記帳所根據之憑證。

一、現金、票據及證券等之收付移轉單據。

二、用人費用支給之表單收據。

三、各項費用開支及購置財物、貨品等之發票收據及證明憑單。

四、財物請領、供給、移轉、處置及保管等之有關單據。

五、買賣、借貸及承攬等契約之有關單據。

六、財物處分及毀損或滅失等之有關單據。

七、折舊、呆帳、攤提及攤銷等之有關計算表據。

八、各項放款及其償還之有關單據。

九、各項存款及其提款之有關單據。

十、成本計算之單據。

十一、盈虧處理之書據。

十二、法案、決議、命令、批示及其他可資證明各項會計事項發生經過之有關單據。

十三、其他書表憑證單據。

一、現金收入傳票。

二、現金支出傳票。

三、轉帳收入傳票。

四、轉帳支出傳票。

一、年、月、日。

二、會計科目。

三、摘要。

四、金額。

五、原始憑證張數。

六、傳票號碼。

七、其他備查要點。

一、總幹事、主辦會計人員及單位主管人員或渠等授權人。

二、單位之會計人員及主辦人員。

三、關係現金、存放款、票據及證券保管、移轉事項之出納人員。

四、關係財物增減、保管、移轉事項之主辦業務人員。

五、製票人員。 

六、登記人員。 

一、收入計算及條件與規定不合。

二、支出性質或其計算及條件與規定不合。

三、收支顯與事實經過不符。

四、書據數字計算錯誤。

五、形式未具備或手續不全。

六、其他與規定不合。

一、根據不合規定之原始憑證編製記帳憑證。

二、記帳憑證內容與原始憑證不符。

三、應記載事項未具備或記載簡略不能表達會計事項之真實情事。

四、會計帳目與事項內容性質不合。

五、記載繕寫計算錯誤未經依照規定更正。

六、未經規定人員簽章。

七、其他與規定不合。

一、經濟事業預算。

二、金融事業預算。

三、服務事業預算。

漁會編列國外旅費預算，以上年度決算有盈餘，且無累積虧損者為限。

前項國外旅費預算額度、經費編列、報支等事項，應依漁會人員出國考察研習及拓展業務作業規定（如附件）辦理。

一、經濟事業決算。

二、金融事業決算。

三、服務事業決算。

一、各類事業之事業報告。

二、年度之決算會計報告。

三、有關決算補充說明之各項資料。

一、區漁會於三月三十一日前。

二、全國農會於四月三十日前。

一、法定公積。

二、事業公積。

三、資產公積。

四、固定資產增值公積。

一、營繕或購置財產所需之特殊設備在同一直轄市、縣（市）地區僅有一家。

二、營繕或購置、處分財產經登報招標二次僅有一家參加。

三、購置財產無完全相同之程式可資比較。

四、經理事會通過且報經主管機關備查之特殊原因。

一、購置財產之成本價值，包括購價、稅捐、儲運、安裝、檢驗、法律及登記等費用。

二、營建財產之成本價值，包括建築及設備價款、設計、監工、檢驗、法律及登記等費用。

三、財產改良擴充之成本價值，包括改良擴充資本支出及工程受益費之徵收等費用。

四、交換取得之財產應以撥付財產之帳面淨值，加補付現金或減補收現金為其成本價值。

五、撥入或捐贈取得之財產，於接受時有表冊列明其價值者，可為入帳依據，如未列明無原價可稽者，按時價估計其價值列記。

六、資產重估及土地增值調整，依規定程序按核定數列記。

一、專案補助者，應以專案計畫所出科目列帳，並列入捐贈公積科目，以同等金額列入固定資產科目。

二、自籌經費者，應以其他所出－購置費科目列帳，並列入資產公積科目，以同等金額列入固定資產科目。

三、補助經費或承受捐贈者，列入捐贈公積列帳，並以同等金額列入固定資產科目。

一、固定資產使用年限規定為二年以內。

二、固定資產之價值在新臺幣八萬元以內。

一、修繕費支出凡足以增加原有資產之價值者，應作為資本支出。例如：

（一）屋頂、牆壁、地板、通風設備、氣溫調節、室內配電設備之換置。

（二）地下室加裝不透水設備、貯藏池槽加裝防水設備。

（三）因加開窗門將原有牆壁加強等支出。

（四）為防水加築水泥圍牆等。

二、修繕費支出其效能非二年內所能耗竭者，應作為資本支出，加入原資產實際成本餘額內計算。但其效能所及年限可確知者，得以其有效期間平均分攤。例如：

（一）房屋內添設冷暖氣設備等支出，應列為資本支出。

（二）租賃物之修繕費，租賃契約約定由承租之營利事業負擔者，得以費用列支。其有遞延性質者，得照效用所在及租賃期限內分攤提列。

三、凡因維持資產之使用，或防止其損壞，或維持正常使用而修理或換置之支出，應准作為費用列支。例如：

（一）凡油漆、粉刷牆壁、天花板、屋頂修補、地板修補或圍牆修補等支出。

（二）水電設備修理支出

四、機器裝修或換置零件，其增加之效能為二年內所能耗竭者，以及為維護工作人員安全之各種修繕，均得作為費用列支。例如：

（一）為保持機器有效運轉，其換置之零件使用年限短暫者。

（二）為工作人員之安全，關於機器安全裝置之換置者。

（三）建築物因土地下沈、傾斜所支付之支撐費用。

一、監事會之財務監察。

二、上級漁會之財務稽核。

三、主管機關之財務監督。

一、會計憑證。

二、會計帳簿。

三、會計報告。

四、預算執行。

五、財務結構及經營績效。

六、會計處理程序。

七、各項資產、負債及淨值之評核。

八、現金收支處理及庫存。

九、財物收支處理及盤存。

十、有關財務之會務及業務事項。

十一、上年度或上次檢核結果提示加強或改進之執行。

十二、其他有關財務事項。

一、監事會財務監察報告書應送理事會參辦，並提報會員（代表）大會。

二、上級漁會財務稽核報告書應分送受檢核漁會及其主管機關。

三、主管機關財務監督報告書應分送中央主管機關、受檢核漁會及其上級漁會。

一、永久保存者：有關尚未清結消失債權債務之會計憑證與各項會計帳簿及財務報表。

二、保存十年以上者：

（一）序時帳簿及日計表。

（二）總分類帳。

（三）資產負債及收支明細分類帳。

（四）各項重要備查簿。

（五）決算報告。

（六）各種會計憑證。

三、保存五年以上者：各項普通備查簿。

四、保存二年以上者：各項日報、旬報、月報表及其留底。

一、各項債權以其帳面價值減除備抵呆帳後之數額為基準，每期結算時應按各項債權特性，審慎評估可能損失，提足備抵呆帳。

二、有價證券、長期投資、存貨、承受擔保品及其他資產以成本為基準，期末評價應採成本與市價孰低法，成本高於時價時以時價為基準，並提足備抵跌價損失。如其時價有劇烈變動，以結算前一個月之平均價與成本比較以其低者為基準。

三、 預付款項以其有效期間未經過部分或未經消耗之數額為基準。

四、 開辦費及未攤銷損失以五年以內期間攤銷完竣為基準。但特殊情形需延長年限者，應報請主管機關核准。

五、 固定資產以其成本中按期減除累計折舊後之數額為基準，固定資產折舊方式，採用直線平均法為原則。

一、全國漁會財務部主任。

二、區漁會財務部主任（股長）。

三、未設部(股) 之指定主辦會計人員。

一、財務審核：計畫與預算之執行及控制之審核。

二、財物審核：現金及其他財物處理程序或盤點之審核。

三、工作審核：工作績效之審核。

一、未註明用途或案據。

二、依法律或習慣應有之主要書據缺少或形式不具備。

三、應經招標、比價或議價程序始得舉辦之事項而未經執行內部審核之會計人員會辦簽章。

四、應經總幹事或事業單位主管人員或主辦人員簽章而未簽章。

五、應經經手人、品質驗收人、數量驗收人及保管人簽章而未簽章者，或應附送品質或數量驗收證明文件而未附送。

六、關係財物增減、保管或移轉之事項應經財務主管人員簽章而未簽章。

七、書據之數字或文字有塗改痕跡且塗改處未經負責人員簽章證明。

八、書據上表示金額或數量文字號碼不符。

九、其他與規定不符。